Contabilizar prestamo socio a sociedad

Préstamo del socio frente a aportación de capital

El Tribunal de Impuestos, en el caso Hohl contra el Comisionado (T.C. Memo. 2021-5), caracterizó las aportaciones de efectivo de un socio a una sociedad como un préstamo, en lugar de una aportación de capital, lo que dio lugar a que la sociedad reconociera ingresos por cancelación de deuda (COD). El tribunal consideró que las partes trataron sistemáticamente las aportaciones de efectivo como préstamos, pero finalmente adoptaron una posición incoherente en busca de un resultado fiscal favorable. El caso demuestra la importancia de examinar todos los hechos de una situación al analizar la caracterización fiscal adecuada de una transacción o evento.

En Hohl, una sociedad, Echo Mobile Marketing Solutions, LLC (Echo), operó desde 2009 hasta 2012 con tres socios de servicios y un cuarto socio que iba a aportar capital, el Sr. Rodríguez. El contrato de sociedad establecía que cada uno de los tres socios de servicios no aportaba dinero y poseía una participación del 30% en Echo, y que el Sr. Rodríguez aportaba 265.000 dólares a cambio de una participación del 10%.

El Sr. Rodríguez transfirió repetidamente fondos a la sociedad, y los fondos se registraron como préstamos a la sociedad. En la declaración de la sociedad de 2009 se consignó un pasivo en “Otros pasivos” por la cantidad exacta que el Sr. Rodríguez aportó en 2009. En los Anexos K-1 de 2009, se asignó a los socios su parte del pasivo (que se declaró como un pasivo con recurso) de acuerdo con sus porcentajes de participación en la sociedad, con un 10% para el Sr. Rodríguez, y se les asignaron pérdidas de acuerdo con sus porcentajes de participación.

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Contabilización de los préstamos a los socios

El adelanto de dinero por parte de un socio a una sociedad de responsabilidad limitada (SRL) clasificada como sociedad colectiva puede adoptar la forma de una aportación de capital o de un préstamo. Esta distinción tiene importantes consecuencias fiscales. Por ejemplo, una aportación de capital aumenta la base del socio contribuyente en su participación en la SRL a razón de un dólar por otro, pero un préstamo sólo aumenta la base del socio en una cantidad igual a su mayor participación en el pasivo de la SRL, según el art. 752. (Sin embargo, un préstamo de un miembro o afiliado a un miembro generalmente se asigna al 100% a ese miembro a efectos de la base bajo las reglas de la Sec. 752).

Si un anticipo de un miembro a una LLC es una deuda de buena fe, la transacción se trata como un préstamo de un tercero. En virtud de este acuerdo, los pagos de capital e intereses se gravan como si el préstamo fuera entre partes no relacionadas. El prestamista/socio declara los ingresos por intereses según su método contable. Del mismo modo, la SRL deduce los intereses pagados al socio según el método contable de la SRL. Sin embargo, la deducibilidad de los pagos de intereses puede estar sujeta a las normas sobre partes relacionadas que controlan el momento de la deducción.

Préstamo del socio a la sociedad con o sin recurso

Los socios (o propietarios) pueden invertir dinero en efectivo u otros activos en su empresa.    Incluso pueden transferir un pagaré o una hipoteca a la empresa si está asociado a un activo que el propietario está dando a la empresa.    Los activos aportados a la empresa se registran al valor justo de mercado.    Cada vez que un socio invierte en el negocio, recibe el capital o la propiedad de la sociedad.    Usted tendrá una cuenta de capital y una cuenta de retiro (o retiro) para cada socio.

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Los asientos podrían separarse como se ilustra o podrían combinarse en un solo asiento con un débito a la caja por $125.000 ($100.000 de Sam y $25.000 de Ron) y los otros débitos y créditos que quedan como se ilustra.    Cualquiera de las dos formas es aceptable.    Como el pagaré será pagado por la sociedad, se registra como un pasivo para la sociedad y reduce el saldo de capital de Ron Rain.

Los socios pueden sacar dinero de la empresa cuando quieran.    Los socios no suelen ser considerados empleados de la empresa y pueden no recibir cheques de pago.    Cuando los socios sacan dinero de la empresa, se registra en la cuenta de Retiros o Sorteos.    Recuerde que se trata de una cuenta de contrapartida, ya que los propietarios están reduciendo el valor de su propiedad al sacar dinero de la empresa.

Préstamo del impuesto sobre sociedades a los socios

El propósito de este artículo es ayudar a los candidatos a desarrollar su comprensión del tema de la contabilidad de las sociedades colectivas. Como tal, cubre todos los resultados de la Sección H de la Guía de Estudio detallada para FA2. También proporciona conocimientos básicos para los candidatos que estudian FFA/FA, pero no pretende cubrir de forma exhaustiva las Guías de Estudio detalladas para esos exámenes.

Es una buena práctica establecer los términos acordados por los socios en un acuerdo de asociación. Aunque no es obligatorio, puede reducir la posibilidad de que se produzcan disputas costosas y enconadas en el futuro. Dado que un acuerdo formal no es obligatorio, no hay una lista definitiva de lo que debe contener, pero los exámenes FA2 no irán más allá de lo siguiente:

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Se trata de la cantidad de beneficio disponible para repartir entre los socios en la proporción de reparto de beneficios y pérdidas, una vez realizadas todas las demás asignaciones. El ratio de reparto de beneficios y pérdidas a veces se denomina simplemente “ratio de reparto de beneficios” o “PSR”.

Por lo tanto, los candidatos deben saber que hay que distinguir entre el beneficio del ejercicio (ingresos menos gastos), que se calcula exactamente igual que en el caso de un empresario individual, y el beneficio residual (el beneficio restante después de que el beneficio del ejercicio se haya ajustado mediante las asignaciones de acuerdo con el contrato de sociedad).