Aportaciones no dinerarias al capital social

Aportación de capital sin emisión de acciones

Los propietarios de una LLC se denominan miembros. Normalmente, un miembro de la LLC es cualquiera que haya aportado capital a la empresa. Una LLC puede ser propiedad de una persona o de muchas. También puede ser propiedad de prácticamente cualquier otra organización, como una corporación, otra LLC o una sociedad de cartera.

No hay restricciones en cuanto al número de miembros que puede tener una LLC o su país de ciudadanía. En general, la única limitación que se impone a los miembros de la LLC es que deben tener al menos 18 años de edad. ¿Qué se considera una aportación de capital?

Una aportación de capital es una inversión que un miembro de la LLC hace en la empresa. Cuando se constituye una LLC, cada miembro suele hacer una aportación de capital para cubrir los gastos de puesta en marcha. Esta aportación puede ser de cualquier cantidad.

Aunque la mayoría de las aportaciones de capital se realizan en forma de dinero en efectivo, también es posible obtener la condición de miembro de una LLC aportando bienes o servicios. Antes de realizar aportaciones no dinerarias, tendrá que determinar el valor de mercado de los bienes o servicios que va a aportar.Tipos de aportaciones de capital

Total del capital aportado

Los activos no monetarios valorados -como los valores cotizados en bolsa, los bienes inmuebles o las participaciones en empresas privadas- que se mantienen durante más de un año ofrecen una oportunidad única de aprovechar sus inversiones más valiosas para lograr el máximo impacto con sus donaciones benéficas.

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Si usted detalla las deducciones en su declaración de impuestos en lugar de tomar la deducción estándar, la donación de estos activos puede desbloquear fondos adicionales para la caridad de dos maneras. En primer lugar, puede eliminar el impuesto sobre las ganancias de capital en el que incurriría si vendiera los activos usted mismo y donara las ganancias, lo que puede aumentar la cantidad disponible para la caridad hasta en un 20%. En segundo lugar, puede reclamar una deducción benéfica por el valor justo de mercado para el año fiscal en el que se realiza la donación y puede optar por repercutir ese ahorro en forma de más donaciones.

Aunque los activos no monetarios apreciados suelen ser las donaciones benéficas más inteligentes desde el punto de vista fiscal, no todas las organizaciones benéficas tienen la capacidad de aceptar estas donaciones. Los fondos asesorados por el donante, que son organizaciones benéficas públicas 501(c)(3), suelen tener los recursos y la experiencia necesarios para evaluar, recibir, procesar y liquidar los activos.

Cómo registrar la aportación de capital

Se permitirá como deducción cualquier contribución benéfica (según se define en la subsección (c)) cuyo pago se realice dentro del año fiscal. Una contribución benéfica será admisible como deducción sólo si se verifica conforme a los reglamentos prescritos por el Secretario.

entonces el contribuyente podrá elegir tratar dicha contribución como pagada durante dicho año fiscal. La elección podrá realizarse únicamente en el momento de presentar la declaración correspondiente a dicho ejercicio fiscal, y se indicará de la forma que el Secretario prescriba mediante reglamentos.

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A efectos de esta sección, el pago de una contribución benéfica que consista en un interés futuro en bienes muebles tangibles se considerará realizado únicamente cuando todos los intereses y derechos intermedios sobre la posesión o el disfrute real de los bienes hayan expirado o estén en manos de personas distintas del contribuyente o de aquellas que estén en una relación con el contribuyente descrita en la sección 267(b) o 707(b). A efectos de la frase anterior, un accesorio que esté destinado a separarse del bien inmueble se considerará un bien personal tangible.

Ejemplos de aportaciones de capital

Mediante resolución de 3 de enero de 2017, la Dirección General de los Registros y del Notariado (DGRN) se ha pronunciado sobre la condición de los bienes no dinerarios como aportación a la ampliación de capital de una sociedad de responsabilidad limitada.

La sociedad de responsabilidad limitada acordó la ampliación de capital mediante una aportación de activos que formaban parte de una unidad de negocio, sin aportar más información que el valor agregado de los mismos. Los activos destinados a la ampliación de capital estaban constituidos por sociedades preconstituidas (sociedades para su posterior transmisión a terceros).

La resolución de la DGRN comienza recordando que el documento notarial en el que se ejecute el acuerdo de aumento de capital social debe describir las aportaciones no dinerarias con sus datos registrales (si existen), el valor en euros y la numeración de las acciones o participaciones adjudicadas, aunque en el caso de las sociedades de responsabilidad limitada no es necesario presentar un informe de valoración de dichos activos Asimismo, el art. 190.1 del Reglamento del Registro Mercantil establece la obligación de describir en la escritura pública los bienes o derechos objeto de la aportación. Por otro lado, la identificación de las aportaciones no dinerarias debe realizarse por cada uno de los bienes aportados, y no en su conjunto, a excepción de los bienes que pertenezcan a una misma clase o género como “un todo, formando un grupo o conjunto” o la aportación de “una sociedad o establecimiento mercantil o industrial”. La razón de identificar cada uno de los bienes radica en establecer un vínculo de responsabilidad entre el aportante y el bien o derecho aportado, tanto en lo que se refiere a los títulos de propiedad como a su valoración económica.